Dos bolsillos, dos impuestos
La pregunta «¿cuánto impuesto paga una SpA?» es de las más repetidas por quienes buscan información sobre este tipo de sociedad. La respuesta corta: depende del régimen. La respuesta larga empieza por una idea: hay dos bolsillos.
Primer bolsillo, la empresa: paga el Impuesto de Primera Categoría sobre sus utilidades. Segundo bolsillo, los dueños: cuando retiran o reciben utilidades, pagan impuestos finales, que según quién sea el dueño son el Impuesto Global Complementario o el Impuesto Adicional. Entre ambos hay un puente: parte del impuesto que ya pagó la empresa se descuenta del que paga el dueño, y ese descuento se llama crédito.
Tres regímenes para conocer
Según el SII (Operación Renta 2025), estos son tres de los regímenes de tributación de empresas que el SII describe:
- Régimen general, o 14 A (semi integrado): la empresa paga 27% de Impuesto de Primera Categoría. Los dueños pagan impuestos finales por sus retiros, y el impuesto de la empresa se les imputa en un 65%. El 35% restante se restituye como Impuesto Global Complementario o Adicional.
- Pro Pyme general, o 14 D N° 3: la empresa paga una tasa de 12,5%, según la tabla del SII para los años comerciales 2024 a 2027 (la tabla indica 15% para 2028). Los dueños pagan sus impuestos finales por retiros y el impuesto de la empresa se les imputa en un 100%.
- Pro Pyme transparente, o 14 D N° 8: la empresa no paga el Impuesto de Primera Categoría sobre su base imponible especial. Los dueños pagan sus impuestos finales sobre la proporción de utilidades que les corresponde según su participación.
Cómo leer esas cifras sin enredarse
Una tasa baja no significa automáticamente «menos impuesto total». Importa también cuánto se descuenta después en el bolsillo del dueño, es decir, el crédito, y si las utilidades se retiran o se dejan en la empresa.
Por eso dos SpA idénticas pueden tributar distinto: depende del régimen que cada una tenga y de cuánto retiren sus dueños. Y las tasas no son eternas: la tasa reducida del Pro Pyme está fijada por ley para ciertos años. Revise siempre la tabla vigente en sii.cl.
Un ejemplo con números redondos
Una empresa inventada gana 100 de utilidad antes de impuestos. Con las tasas que vimos, en el régimen general la empresa pagaría 27 de Impuesto de Primera Categoría, y en el Pro Pyme general 12,5. Después, cuando el dueño retira, pagará sus impuestos finales, y se le descontará el crédito que corresponda según el régimen.
Los números son solo para ilustrar la mecánica, no una proyección. El impuesto total depende de lo que realmente se retire, del dueño y de otros factores que cambian caso a caso.
¿Qué tiene que ver el estatuto con los impuestos?
El estatuto no fija el régimen tributario, pero sí define cosas que después tienen efecto tributario. Entre ellas, cómo se reparten las utilidades. El artículo 442 del Código de Comercio permite pactar dividendos fijos preferentes para una serie de acciones, y el artículo 443 regula los dividendos provenientes de unidades de negocio específicas. Cuanto más claro esté eso en el estatuto, menos sorpresas habrá al repartir.
Si está pensando en dejar entrar a un socio o en repartir utilidades distinto, mire los artículos Entra plata nueva a su SpA y Qué debe tener un estatuto de SpA bien redactado.
Cuándo conviene hablar con un contador
Siempre que vaya a elegir o cambiar de régimen, y siempre que vaya a repartir utilidades por primera vez. Este artículo es información general para entender el mapa; la elección concreta depende de sus ingresos, de sus dueños y de lo que planea hacer.
No se trata de memorizar tasas, sino de saber que hay dos bolsillos y que el régimen decide cuánto pesa cada uno. Lo demás, con su contador y con la tabla vigente del SII a la vista.
Donde comprobarlo
Este articulo se apoya en fuentes oficiales. Si quiere ir a la fuente, o buscar algo que aqui no este:
Este artículo fue redactado por abogados de HM Legal y verificado contra fuentes oficiales, pero es información general y no constituye asesoría legal para un caso concreto. Activa Tu Empresa es un servicio jurídico privado de HM Legal.